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HMRC internal manual

International Manual

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HM Revenue & Customs
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Foreign entity classification for UK tax purposes: List of Classifications of Foreign Entities for UK tax purposes

ANGUILLA          
           
    Partnership Transparent Oct-91  
  LLC Limited Liability Company Opaque Jan-08  
           
ARGENTINA          
  Srl Sociedad de responsibilidad limitada Opaque Jun-58  
           
ARMENIA          
  LLC Limited Liability Company Opaque May-06  
           
AUSTRALIA          
  LP Limited Partnership Transparent Sep-07  
    Unit Trust Transparent Apr-07  
           
AUSTRIA          
  KG Kommanditgesellschaft Transparent Aug-71  
  KEG Kommand Erwerbsgesellschaft Transparent Nov-03  
  GmbH & Co KG   Transparent May-02  
  GmbH Gesellschaft mit Beschrankter Haftung Opaque Nov-05  
  AG Aktiengesellschaft Opaque Nov-05  
           
BELGIUM          
  SPRL Societe de privee a responsabilite limitee Opaque Aug-94  
  SNC Societe en nom collectif Transparent May-92  
  SA Societe Anonyme Opaque Nov-05  
  NV Naamloze Vennootschap Opaque Nov-05  
  SCA Societe en commanditaire par actions Opaque Nov-05  
  CVA Commanditaire venootschap opaandelen Opaque Nov-05  
           
BERMUDA          
  LP Limited partnership with legal personality Transparent Dec-07  
           
BRAZIL          
  Srl Sociedad por quotas de responabilidade limitada Opaque Jan-77  
  FIP Fundo de Investimento en participacoes Transparent Dec-07  
           
BVI          
  LP Limited partnership Transparent Mar-09  
           
CANADA          
    Partnership and limited partnership Transparent Nov-05  
           
CAYMAN ISLANDS          
  LP Limited partnership Transparent Nov-93  
           
CHILE          
  SRL Sociedad de responsibilidad limitada Transparent Sep-03  
           
CHINA          
  WFOE Wholly Foreign Owned Entity Opaque Oct-05  
           
CZECH REPUBLIC          
  as Akciova spolecnost Opaque Nov-05  
  Sro Spolecnost s rucenim omezenym Opaque Nov-05  
           
DENMARK          
    Danske Investingsforening Opaque Jan-09  
           
EUROPEAN UNION          
  SE Societas Europeas Opaque Jul-05  
           
FINLAND          
  Ky Kommandiittiyhtio Transparent May-91  
  Oy Osakeyhtio Opaque Nov-05  
  Ab Aktiebolag Opaque Nov-05  
           
FRANCE          
  GIE Groupement d’Interet economique Transparent May-88  
  SNC Societe en nom collectif Transparent Aug-00  
  SCI Societe civile immobiliere Opaque Nov-05  
  SCEA Societe civile exploitation agricole Opaque Feb-98  
  SCS Societe en commandite simple Transparent Sep-97  
  SP Societe en participation Transparent Jun-92  
  SARL Societe a responsabilite limitee Opaque    
  FCPR Fonds Commun de Placement a risques Transparent Jan-97  
  SAS Societe par Actions Simplifiee Opaque Apr-04  
  SA Societe Anonyme Opaque Apr-04  
  GFA Groupement Foncier d’Agricole Opaque May-01  
  SC Societe Civile Opaque Nov-05  
  SCA Societe en Commandite par action Opaque Nov-07  
           
GERMANY          
    Stille Gesellschaft Opaque Jun-98  
  KG Kommandit Gesellschaft Transparent Feb-97  
  OHG Offene Handelsgesellschaft Transparent Sep-96  
  GmbH Gesellschaft mit Beschrankter Haftung Opaque Feb-97  
  GmbH & Co. KG   Transparent Feb-97  
  GmbH & Co. KGaA   Opaque Apr-08  
  GBR Gesellschaft des Burgerlichen Rechts Transparent Apr-94  
  AG Aktiengesellschaft Opaque Nov-05  
           
GIBRALTAR          
  LP Limited Partnership Transparent Jan-09  
           
GUERNSEY          
  LP Limited Partnership Transparent Jan-05  
  PCC Protected Cell Company Opaque Nov-04  
    Open Ended Investment Company with Limited Liability Opaque Nov-04  
           
HUNGARY          
  Kft Korlatolt felelossegu tarsasag Opaque Nov-05  
  Rt. Reszvenytarsasag Opaque Nov-05  
           
ICELAND        
         
    Hlutafelag Opaque Nov-05
         
IRELAND        
  LP Limited Partnership Transparent  
    Irish Investment Limited Partnership Transparent  
  CCF Common Contractual Fund Transparent Jan-04
  UT Unit Trust Opaque Aug-08
         
ISLE OF MAN        
  LLC Limited Liability Company Opaque Nov-08
         
ITALY        
  SpA Societa per Azioni Opaque Nov-05
  Srl Societa a responsibilita Limitada Opaque Feb-08
         
JAPAN        
    Goshi-Kaisha Transparent Feb-97
    Gomei Kaisha Transparent  
  TK Tokumei Kumiai Transparent Nov-05
    Kabushiki Kaisha Opaque Nov-05
    Yugen-Kaisha Opaque Nov-05
         
JERSEY        
  LLP Limited Liability Partnership Opaque Feb-01
  LP Limited Partnership Transparent  
         
KAZAKHAKSTAN        
  LLP Limited Liability Partnership Opaque Nov-06
         
LIECHTENSTEIN        
    Anstalt Opaque Mar-04
         
LUXEMBOURG        
  SCA Societe en commandite par-actions Opaque Jul-92
  FCP Fonds commun de placement Transparent May-05
  SA Societe anonyme Opaque Nov-05
  SARL Societe a responsabilite limitee Opaque Nov-05
  SNC Societe en Nom Collectif Transparent Feb-07
  SC Societe Civile Opaque Dec-07
  SICAV Societe d’investissement a capital variable Opaque Jul-08
         
MALTA        
  SICAV Societe d’investissement a capitale variable Opaque Jul-08
  ENC En Nom Collectif Transparent Sep-07
  SC Societe Civile Opaque Dec-07
         
NETHERLANDS        
  VOF Vennootschap Onder Firma Transparent Feb-95
  CV Commanditaire Vennootschap (both “open” and “closed”) Transparent Aug-00
  NV Naamloze Vennootschap Opaque Oct-81
  BV Besloten Vennootschap Met Beperkte Aansprakelijheid Opaque Oct-81
    Maatschap Transparent Oct-93
    Stichting Transparent Jul-05
  Coop UA Cooperatie uitsluiting Aansprakelijheid Opaque Aug-00
  Coop BA Cooperatie beperkte Aansprakelijheid Transparent Sep-08
  Co-op WA Cooperatie wettelijke aansprakelijkheid Transparent Sep-08
  FGR Besloten Fonds voor Gemene Rekening Transparent Jan-08
         
NEW CALEDONIA        
  SNC Societe en nom collectif Transparent Jul-05
         
NORWAY        
  AS Alkjeselskap Opaque  
  KS Kommandittselkap Transparent Jan-81
         
OMAN        
  LLC Limited Liability Company Opaque Jun-08
         
POLAND        
  SP.zo.o Spolkaz ograniczonaodpowiedzialnoscia Opaque Mar-96
         
PORTUGAL        
  Lda Sociedade por quotas Opaque Apr-93
  SA Sociedade Anonima Opaque Apr-93
RUSSIA            
             
    Joint Venture under “Decree No.49” Opaque Jan-93    
  LLC Limited Liability Company Opaque Nov-03    
             
SEYCHELLES            
  LP Limited Partnership Transparent Mar-09    
             
SLOVAK REPUBLIC            
  sro Spolocnost’s rucenim obmedzenim Opaque Nov-05    
             
SOUTH AFRICA            
    Close Corporation Opaque Nov-05    
             
SPAIN            
  FCR Fondo de Capital Riesgo Transparent Dec-08    
  SC Sociedad Civila Opaque Dec-80    
  SA Sociedad Anonima Opaque Nov-05    
    Comunidad de bienes Transparent Jun-01    
  SC Sociedad Collectiva Opaque Jun-08    
  SCP Sociedad Civil Professional Transparent Jun-08    
  SCS Sociedad Commanditaria Simple Transparent Oct-07    
  UTE Uniones Temporales de Empresas Transparent Jul-08    
  Srl Sociedad de Responsabilidad Limitada Opaque Nov-05    
             
SWEDEN            
  AB Aktiebolag Opaque Nov-05    
  KB Kommanditbolag Transparent Oct-05    
             
SWITZERLAND            
  SS Societe Simple Transparent Dec-90    
  GmbH Gesellschaft mit beschrankter Haftung Opaque Nov-05    
  KG Kommanditgesellschaft Transparent Sep-07    
             
TURKEY            
  AP Attorney Partnership Transparent Apr-04    
  AS Anonim Sirket Opaque Nov-05    
  Ltd/S Limited Sirket Opaque Nov-05    
             
USA            
    Partnership set up under the Uniform Partnership Act Transparent Sep-83    
    Limited Partnership set up under the Uniform Limited Partnership Act Transparent Aug-00    
  LLC Limited Liability Company Including New York LLC (Mar 09) Opaque Jun-97    
  LLP Limited Liability Partnership Transparent Dec-99    
  MBT Massachusetts Business Trust Transparent Feb-80    
  S. Corp S. Corporation Opaque Jul-05    
  REIT Real estate Investment Trust Opaque Jun-07    
  LLLP Limited liability limited partnership set up under the Revised Uniform Limited Partnership Act Transparent Aug-07