HMRC internal manual

International Manual

INTM180030 - Foreign entity classification for UK tax purposes: List of Classifications of Foreign Entities for UK tax purposes

ANGUILLA        
  Partnership Transparent Oct-91  
  LLC Limited Liability Company Opaque Jan-08
         
ARGENTINA        
  Srl Sociedad de responsibilidad limitada Opaque Jun-58
         
ARMENIA        
  LLC Limited Liability Company Opaque May-06
         
AUSTRALIA        
  LP Limited Partnership Transparent Sep-07
  Unit Trust Transparent Apr-07  
         
AUSTRIA        
  KG Kommanditgesellschaft Transparent Aug-71
  KEG Kommand Erwerbsgesellschaft Transparent Nov-03
  GmbH & Co KG   Transparent May-02
  GmbH Gesellschaft mit Beschrankter Haftung Opaque Nov-05
  AG Aktiengesellschaft Opaque Nov-05
         
BELGIUM        
  SPRL Societe de privee a responsabilite limitee Opaque Aug-94
  SNC Societe en nom collectif Transparent May-92
  SA Societe Anonyme Opaque Nov-05
  NV Naamloze Vennootschap Opaque Nov-05
  SCA Societe en commanditaire par actions Opaque Nov-05
  CVA Commanditaire venootschap opaandelen Opaque Nov-05
         
BERMUDA        
  LP Limited partnership with legal personality Transparent Dec-07
         
BRAZIL        
  Srl Sociedad por quotas de responabilidade limitada Opaque Jan-77
  FIP Fundo de Investimento en participacoes Transparent Dec-07
         
BVI        
  LP Limited partnership Transparent Mar-09
         
CANADA        
  Partnership and limited partnership Transparent Nov-05  
         
CAYMAN ISLANDS        
  ELP Exempted Limited Partnership Transparent June-15
  LP Limited partnership Transparent Nov-93
         
CHILE        
  SRL Sociedad de responsibilidad limitada Transparent Sep-03
         
CHINA        
  WFOE Wholly Foreign Owned Entity Opaque Oct-05
         
CZECH REPUBLIC        
  as Akciova spolecnost Opaque Nov-05
  Sro Spolecnost s rucenim omezenym Opaque Nov-05
         
DENMARK        
  Danske Investingsforening Opaque Jan-09  
         
EUROPEAN UNION        
  SE Societas Europeas Opaque Jul-05
         
FINLAND        
  Ky Kommandiittiyhtio Transparent May-91
  Oy Osakeyhtio Opaque Nov-05
  Ab Aktiebolag Opaque Nov-05
         
FRANCE        
  GIE Groupement d’Interet economique Transparent May-88
  SNC Societe en nom collectif Transparent Aug-00
  SCI Societe civile immobiliere Opaque Nov-05
  SCEA Societe civile exploitation agricole Opaque Feb-98
  SCS Societe en commandite simple Transparent Sep-97
  SP Societe en participation Transparent Jun-92
  SARL Societe a responsabilite limitee Opaque  
  FCPR Fonds Commun de Placement a risques Transparent Jan-97
  SAS Societe par Actions Simplifiee Opaque Apr-04
  SA Societe Anonyme Opaque Apr-04
  GFA Groupement Foncier d’Agricole Opaque May-01
  SC Societe Civile Opaque Nov-05
  SCA Societe en Commandite par action Opaque Nov-07
         
GERMANY        
  Stille Gesellschaft Opaque Jun-98  
  KG Kommandit Gesellschaft Transparent Feb-97
  OHG Offene Handelsgesellschaft Transparent Sep-96
  GmbH Gesellschaft mit Beschrankter Haftung Opaque Feb-97
  GmbH & Co. KG   Transparent Feb-97
  GmbH & Co. KGaA   Opaque Apr-08
  GBR Gesellschaft des Burgerlichen Rechts Transparent Apr-94
  AG Aktiengesellschaft Opaque Nov-05
         
GIBRALTAR        
  LP Limited Partnership Transparent Jan-09
         
GUERNSEY        
  LP Limited Partnership Transparent Jan-05
  PCC Protected Cell Company Opaque Nov-04
  Open Ended Investment Company with Limited Liability Opaque Nov-04  
         
HUNGARY        
  Kft Korlatolt felelossegu tarsasag Opaque Nov-05
  Rt. Reszvenytarsasag Opaque Nov-05
         
ICELAND        
  Hlutafelag Opaque Nov-05  
         
IRELAND        
  LP Limited Partnership Transparent  
  Irish Investment Limited Partnership Transparent    
  CCF Common Contractual Fund Transparent Jan-04
  UT Unit Trust Opaque Aug-08
         
ISLE OF MAN        
  LLC Limited Liability Company Opaque Nov-08
         
ITALY        
  SpA Societa per Azioni Opaque Nov-05
  Srl Societa a responsibilita Limitada Opaque Feb-08
         
JAPAN        
  Goshi-Kaisha Transparent Feb-97  
  Gomei Kaisha Transparent    
  TK Tokumei Kumiai Transparent Nov-05
  Kabushiki Kaisha Opaque Nov-05  
  Yugen-Kaisha Opaque Nov-05  
         
JERSEY        
  LLP Limited Liability Partnership Opaque Feb-01
  LP Limited Partnership Transparent  
         
KAZAKHAKSTAN        
  LLP Limited Liability Partnership Opaque Nov-06
         
LIECHTENSTEIN        
  Anstalt Opaque Mar-04  
         
LUXEMBOURG        
  SCA Societe en commandite par-actions Opaque Jul-92
  FCP Fonds commun de placement Transparent May-05
  SA Societe anonyme Opaque Nov-05
  SARL Societe a responsabilite limitee Opaque Nov-05
  SNC Societe en Nom Collectif Transparent Feb-07
  SC Societe Civile Opaque Dec-07
  SICAV Societe d’investissement a capital variable Opaque Jul-08
  SCSp Societe en commandite speciale Transparent Oct-17
MALTA        
  SICAV Societe d’investissement a capitale variable Opaque Jul-08
  ENC En Nom Collectif Transparent Sep-07
  SC Societe Civile Opaque Dec-07
         
NETHERLANDS        
  VOF Vennootschap Onder Firma Transparent Feb-95
  CV Commanditaire Vennootschap (both “open” and “closed”) Transparent Aug-00
  NV Naamloze Vennootschap Opaque Oct-81
  BV Besloten Vennootschap Met Beperkte Aansprakelijheid Opaque Oct-81
  Maatschap Transparent Oct-93  
  Stichting Transparent Jul-05  
  Coop UA Cooperatie uitsluiting Aansprakelijheid Opaque Aug-00
  Coop BA Cooperatie beperkte Aansprakelijheid Transparent Sep-08
  FGR Besloten Fonds voor Gemene Rekening Transparent Jan-08
  Association Opaque Sep-17  
NEW CALEDONIA        
  SNC Societe en nom collectif Transparent Jul-05
         
NORWAY        
  AS Alkjeselskap Opaque  
  KS Kommandittselkap Transparent Jan-81
         
OMAN        
  LLC Limited Liability Company Opaque Jun-08
         
POLAND        
  SP.zo.o Spolkaz ograniczonaodpowiedzialnoscia Opaque Mar-96
         
PORTUGAL        
  Lda Sociedade por quotas Opaque Apr-93
  SA Sociedade Anonima Opaque Apr-93
RUSSIA        
  Joint Venture under “Decree No.49” Opaque Jan-93  
  LLC Limited Liability Company Opaque Nov-03
         
SEYCHELLES        
  LP Limited Partnership Transparent Mar-09
         
SLOVAK REPUBLIC        
  sro Spolocnost’s rucenim obmedzenim Opaque Nov-05
         
SOUTH AFRICA        
  Close Corporation Opaque Nov-05  
         
SPAIN        
  FCR Fondo de Capital Riesgo Transparent Dec-08
  SC Sociedad Civila Opaque Dec-80
  SA Sociedad Anonima Opaque Nov-05
  Comunidad de bienes Transparent Jun-01  
  SC Sociedad Collectiva Opaque Jun-08
  SCP Sociedad Civil Professional Transparent Jun-08
  SCS Sociedad Commanditaria Simple Transparent Oct-07
  UTE Uniones Temporales de Empresas Transparent Jul-08
  Srl Sociedad de Responsabilidad Limitada Opaque Nov-05
         
SWEDEN        
  AB Aktiebolag Opaque Nov-05
  KB Kommanditbolag Transparent Oct-05
         
SWITZERLAND        
  SS Societe Simple Transparent Dec-90
  GmbH Gesellschaft mit beschrankter Haftung Opaque Nov-05
  KG Kommanditgesellschaft Transparent Sep-07
         
TURKEY        
  AP Attorney Partnership Transparent Apr-04
  AS Anonim Sirket Opaque Nov-05
  Ltd/S Limited Sirket Opaque Nov-05
         
USA        
  Partnership set up under the Uniform Partnership Act Transparent Sep-83  
  Limited Partnership set up under the Uniform Limited Partnership Act Transparent Aug-00  
  LLC Limited Liability Company Including New York LLC (Mar 09) Opaque Jun-97
  LLP Limited Liability Partnership Transparent Dec-99
  MBT Massachusetts Business Trust Transparent Feb-80
  S. Corp S. Corporation Opaque Jul-05
  REIT Real estate Investment Trust Opaque Jun-07
  LLLP Limited liability limited partnership set up under the Revised Uniform Limited Partnership Act Transparent Aug-07